НДС 10% на детские товары: какие документы нужны с 1 октября 2026 года

Кратко: самое важное за 20–30 секунд

• С 1 октября 2026 года изменился порядок подтверждения права на ставку НДС 10% для отдельных детских товаров. Ставка не новая, но теперь Налоговый кодекс прямо определяет подтверждающие сведения и документы.
• В большинстве случаев опора — запись о сертификате соответствия или декларации о соответствии в реестре Росаккредитации.
• Для продукции с иными документами об оценке соответствия, оформленными по праву ЕАЭС, возможен альтернативный путь подтверждения.
• При ввозе сведения или документы нужно представить таможне при подаче декларации на товары. Для внутренней реализации ФНС разъясняет иной порядок: сведения предъявляют налоговому органу по требованию.
• Правило не превращает любые товары с надписью «для детей» в товары со ставкой 10%.

Что произошло

Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 218-ФЗ изменил статью 164 Налогового кодекса. Для детских товаров, перечисленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 164, прямо закреплён порядок документального подтверждения права на ставку 10%. Соответствующие положения действуют с 1 октября 2026 года. Об этом ФНС отдельно сообщила 1 октября.

Это не введение нового НДС и не новая ставка. Изменился способ подтверждения того, что товар относится к законодательно определённой категории. У бизнеса появилась дополнительная точка проверки между классификацией товара, оценкой соответствия и налоговым учётом.

Кого касается

Изменение важно импортёрам, производителям, оптовым и розничным продавцам, применяющим НДС 10% к товарам для детей из установленного перечня.

Среди перечисленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ категорий: детская одежда и трикотаж, определённые виды детской обуви, мебель, коляски, велосипеды, детские удерживающие устройства для автомобилей, игрушки, школьно-письменные принадлежности, изделия для ухода за детьми, подгузники и пелёнки. Перечень закрытый по содержанию нормы: принадлежность к категории нужно установить по назначению и классификации конкретного товара, с учётом действующих перечней кодов для реализации или импорта. Например, спортивная обувь в указанном подпункте исключена, а для части швейных изделий из натуральной кожи и меха действуют специальные ограничения.

Не следует путать: товары для детского питания относятся к иной позиции статьи 164, а не автоматически к рассматриваемой поправке в подпункте 2.

Какие товары действительно относятся к ставке 10%

Вместе с подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ необходимо применять постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 в редакции, действующей на дату операции. Оно содержит два самостоятельных перечня кодов товаров для детей:

• При реализации на территории России используется перечень по ОКПД2. Проверяются не только наименование и назначение, но и код, а при необходимости характеристики и возрастные/размерные ограничения.
• При ввозе в Россию применяется перечень по ТН ВЭД ЕАЭС с собственными товарными описаниями, исключениями и пределами кодов. Одного совпадения названия недостаточно.

Важное исключение: позиции о детской обуви не включают спортивную обувь. Изображённый на иллюстрации ботинок и игрушечные кубики носят исключительно художественный характер: для конкретной модели право на ставку определяется классификацией по применимому перечню, характеристиками товара и необходимыми документами.

Отказное письмо само по себе не входит в названный в НК РФ способ подтверждения права на ставку 10%. Его нельзя считать достаточной заменой реестровых сведений о сертификате/декларации или применимого иного документа об оценке соответствия по праву ЕАЭС.

Что изменилось в подтверждении

Сертификат или декларация.

Для товара, имеющего сертификат соответствия или декларацию о соответствии, требуется наличие сведений о документе в едином реестре, который ведёт национальный орган по аккредитации. Проверять следует не только номер, но и соответствие документа конкретной продукции.

Иные документы ЕАЭС.

Закон не сводит все случаи к российскому сертификату. Если в соответствии с правом ЕАЭС оформляются другие документы об оценке соответствия, достаточно иметь эти документы либо их копии у налогоплательщика. Вопрос о том, какой именно документ применим к конкретному товару, решается по его категории и обязательным требованиям.

Реализация внутри России.

ФНС разъяснила: сведения о сертификате или декларации предоставляются налоговому органу, когда поступит соответствующее требование. Для реестровых документов налогоплательщику не требуется автоматически направлять бумажные оригиналы при каждой продаже. При истребовании иного документа об оценке соответствия, оформленного в государстве ЕАЭС, ФНС описывает его представление на бумаге.

Импорт.

По новому пункту 11 статьи 164 при подаче декларации на товары в таможенный орган представляются сведения о реестровом сертификате/декларации либо, для других документов по праву ЕАЭС, сами документы или их копии. Подача позже не предусмотрена как стандартный способ подтверждения пониженной ставки при ввозе.

Срок и переход

1 октября 2026 года — дата начала применения рассматриваемых положений № 218-ФЗ. Не следует переносить на них даты других положений этого же закона, посвящённых акцизам и субсидиям. Отдельный общий переходный период для этой нормы о детских товарах в проверенных положениях не установлен.

Что проверить бизнесу

1. Составить перечень детских SKU, по которым применяется ставка 10%, с наименованием, моделью, возрастной группой, назначением и кодами ТН ВЭД ЕАЭС / ОКПД2.
2. Сопоставить ассортимент с нормой и действующими перечнями кодов, включая исключения. Рекламное слово «детский» не является самостоятельным доказательством.
3. Проверить правовой маршрут оценки соответствия: сертификат, декларация или иной документ, допустимый в данном случае по праву ЕАЭС.
4. Сверить реестровые данные в Росаккредитации и убедиться, что документ относится к продаваемой или ввозимой продукции.
5. Разделить процедуры: для отечественной реализации подготовить сведения для ответа ФНС по требованию, а для импорта заранее включить необходимую информацию или документы в пакет декларации на товары.
6. Проверить налоговые настройки в учётной системе и инструкции для бухгалтерии, логистики и таможенного представителя.

Было / стало

Частые вопросы

Достаточно ли отказного письма для подтверждения 10%?

Можно ли применить 10% ко всем товарам, которые продаются детям?

Нужен исключительно российский сертификат?

Надо отправлять бумажную копию сертификата в ФНС при каждой продаже?

При импорте можно собрать подтверждения после выпуска товара?

Практический итог

Ставка 10% зависит от двух самостоятельных условий: товар действительно относится к указанной в НК РФ категории и имеется предусмотренное законом подтверждение его назначения. Для импортёра добавляется проверка момента передачи этих сведений таможне.

Для определения обязательного документа на конкретную модель требуется идентификация товара; общая статья не заменяет оценку соответствия.

Источники

1. Нормативная база: Статья 164 НК РФ: ставка НДС 10%
2. Нормативная база: Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908: перечни товаров
3. Официальное опубликование: Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ
4. Ведомственное разъяснение: ФНС России: подтверждение ставки 10%, 01.10.2026